プラムフィールドアドバイザリー

内部控制
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美国发生安隆案(Enron),造成世界最大的安德森会计师事务所(Arthur Andersen LLP)一夕之间垮台,以及其他包含世界通讯(WorldCom)在内一连串上市公司财务报表不实及公司管理失当的丑闻后,投资大众顿时丧失对证券市场的信心,为了重拾投资者的信心,美国国会迅速通过了沙宾法案 (Sarbanes-Oxley Act)。该法案是继一九三三年之后最重大的财经改革方案之一。

接下来的数年, 在日本也连续发生超级地雷股,如西武铁路、嘉丽宝等证券界的弊案丑闻,让日本政府下定决心改革,於二○○六年通过J-SOX,并自二○○八年四月一日开始实施。J-SOX适用对象除了日本母公司、子公司外,连权益法评估长期投资也须适用。其要求所有的上市公司、公开发行公司建置并维护与财务报导有关之内部控制,另外,企业每年也必须做「自评」,也就是企业必须自我检查内部控制是否有疏漏、是否确实执行所有的内部控制措施,并且发布内部控制报告书,说明内部控制检查的结果。

而在中国,为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,根据有关的法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会於二○○八年五月份制定了《企业内部控制基本规范》,规定自二○○九年七月一日起在上市公司范围内施行,并且鼓励非上市的大中型企业执行。如同日本有关内部统制的规定一样,执行此规范的上市公司,应当对公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告。再者,公司并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

在全世界其他各国和地区,也有很多有关内部控制制度的规范,例如台湾《公开发行公司建立内部控制制度处理准则》《证券暨期货市场各服务事业建立内部控制制度处理准则》等等,一再显示内部控制对於企业组织的重要性与必要性。

PFA提供企业组织有关内部控制一系列的谘询顾问服务,包含以下几项:

・内部控制的设计 
・内部控制的文书化
・内部控制的强化
・内部监查制度的导入
・内部监查的实施
・内部控制缺失的修正

若贵公司有任何内部控制相关谘询服务的需求,欢迎随时联络我们,我们一定竭诚为贵公司提供最佳的谘询服务。